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如何操作国际货代服务差额征税与免税?

发表时间:2019-06-17浏览次:
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  国际货运代理服务有差额征税和免征增值税两种优惠方式,不同的方式有不同的操作规程和要求,如何选择,纳税人要细思量。
 
  试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。
 
  小规模纳税人提供的国际货运代理服务,虽然不能选择差额征税,但可以扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费。对于一般纳税人提供的国际货物运输代理服务,可选择差额征税,一般纳税人就扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费、支付给国际运输企业的国际运输费用的差额征税。
 
  享受差额征税纳税人应向主管税务机关备案并报送相关资料。“差额部分”不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
 
如何操作国际货代服务差额征税与免税?
 
  免税不是简单的免销项税额,而是免应纳税额。国际货代业务需先按照差额征税的有关规定正确计算销售额、销项税额和进项税额,然后在此基础上确定免税额。
 
  1.一般纳税人和小规模纳税人都可以享受免税政策;
 
  2.享受免税政策的国际货代服务不能开具增值税专用发票,如委托方索取发票的,纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票;
 
  3.试点纳税人用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣;
 
  4.免税的申报填写:《增值税纳税申报表附列资料(一)》18行。
 
  财税〔2013〕106号文件第四十四条规定,纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的,可以放弃免税、减税,按规定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。国际货代业务不得因服务对象的不同而选择不同的税收待遇,一旦选择免税待遇,均适用免税政策;放弃免税待遇,则均不适用免税政策。

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